A execução da auditoria é uma fase crucial do processo de auditoria, onde os auditores realizam testes de controles, utilizam técnicas de amostragem e documentam as evidências coletadas. Esses passos são essenciais para assegurar que a auditoria seja realizada de maneira eficiente, eficaz e que as conclusões
sejam baseadas em dados concretos e verificáveis.
TESTES DE CONTROLES
Os testes de controles têm como objetivo avaliar a eficácia dos controles internos da organização em prevenir ou detectar erros e fraudes.
- Planejamento dos Testes de Controles:
Identificação de Controles: Identificar os controles internos relevantes que precisam ser testados com base na avaliação de riscos. Objetivos dos Testes: Definir os objetivos específicos de cada teste de controle, como verificar a precisão, completude e conformidade das transações. - Tipos de Testes de Controles:
Teste de Design: Avaliar se os controles são adequadamente projetados para prevenir ou detectar erros. Teste de Implementação: Verificar se os controles foram implementados conforme planejado. Teste de Efetividade Operacional: Avaliar se os controles estão operando de maneira eficaz durante o período de auditoria. - Execução dos Testes:
Inspeção: Revisar documentos e registros para verificar a existência e a aplicação dos controles. Observação: Observar diretamente os processos e procedimentos para garantir que os controles estão sendo seguidos. Reexecução: Realizar novamente os procedimentos de controle para verificar a precisão dos resultados. Confirmação: Obter confirmações diretas de terceiros sobre a eficácia dos controles.
AMOSTRAGEM
A amostragem é usada para selecionar uma parte representativa da população
total de transações ou eventos para teste, a fim de tirar conclusões sobre a
população inteira.
- Objetivo da Amostragem:
Definir o propósito da amostragem e o que se espera alcançar com os testes. População: Identificar a população total de onde a amostra será retirada. Critérios de Amostragem: Determinar os critérios de seleção, como tamanho da amostra, intervalo de seleção e métodos de seleção. - Métodos de Amostragem:
Amostragem Estatística: Utiliza técnicas estatísticas para selecionar a amostra e inclui métodos como amostragem aleatória simples, amostragem sistemática e amostragem estratificada. Amostragem Não Estatística: Baseada no julgamento do auditor, e inclui métodos como amostragem por conveniência ou amostragem por julgamento. - Execução da Amostragem:
Seleção da Amostra: Usar o método de amostragem escolhido para selecionar as transações ou eventos que serão testados. Teste da Amostra: Realizar os testes de controle ou de transações na amostra selecionada. Avaliação dos Resultados: Analisar os resultados dos testes para determinar se a amostra é representativa e se os controles estão funcionando conforme esperado.
DOCUMENTAÇÃO DAS EVIDÊNCIAS
A. TIPOS DE EVIDÊNCIAS
- Documental:
Relatórios financeiros, registros contábeis, contratos, faturas, e-mails, etc. - Testemunhal:
Depoimentos ou confirmações obtidas através de entrevistas ou questionários. - Física:
Inspeções físicas de ativos ou observações diretas de processos. - Analítica:
Análises e comparações de dados financeiros e operacionais.
B. REQUISITOS DE DOCUMENTAÇÃO
- Clareza e Precisão:
As evidências devem ser documentadas de forma clara, precisa e compreensível. - Relevância e Confiabilidade:
As evidências devem ser relevantes para os objetivos da auditoria e confiáveis em termos de sua fonte e natureza. - Completa e Detalhada:
A documentação deve ser completa, incluindo todos os dados necessários para suportar as conclusões da auditoria.
C. FERRAMENTAS DE DOCUMENTAÇÃO
- Papéis de Trabalho:
Utilizar papéis de trabalho para registrar os procedimentos de auditoria, testes realizados, amostras selecionadas, resultados dos testes e conclusões. - Checklists e Formulários:
Utilizar checklists e formulários para garantir que todos os aspectos relevantes da auditoria foram cobertos e documentados. - Sistemas de Gestão de Auditoria:
Utilizar softwares e sistemas de gestão de auditoria para organizar, armazenar e gerenciar a documentação de auditoria de maneira eficiente.
